Выдача займа сотруднику требует правильного оформления и отражения в учете. Рассмотрим порядок документального оформления, бухгалтерские проводки и налоговые последствия такой операции.
Содержание
Оформление договора займа
Для выдачи займа сотруднику необходимо заключить письменный договор, который должен содержать:
- ФИО сотрудника и наименование организации
- Сумму займа
- Срок возврата
- Процентную ставку (или указание на беспроцентный характер)
- Порядок возврата
Бухгалтерский учет займа
Выдача займа
При выдаче займа делаются следующие проводки:
| Операция | Дебет | Кредит |
| Выдача денежного займа | 73.1 "Расчеты по предоставленным займам" | 50 (51) "Касса (Расчетный счет)" |
Начисление процентов
Если займ процентный, проценты отражаются проводкой:
| Операция | Дебет | Кредит |
| Начисление процентов | 73.1 "Расчеты по предоставленным займам" | 91.1 "Прочие доходы" |
Налоговый учет займа
НДФЛ
При беспроцентном займе или займе под низкий процент у сотрудника возникает материальная выгода, с которой удерживается НДФЛ:
- Материальная выгода = 2/3 ключевой ставки ЦБ от суммы займа
- НДФЛ = 35% от материальной выгоды (для резидентов)
Налог на прибыль
Проценты по займу включаются в состав внереализационных доходов:
- Для налога на прибыль признаются на последнее число каждого месяца
- По кассовому методу - при фактическом получении
Возврат займа
При возврате займа делается проводка:
| Операция | Дебет | Кредит |
| Возврат займа | 50 (51) | 73.1 |
Особые случаи
Прощение займа
При прощении займа:
- Сумма включается в доходы сотрудника (НДФЛ 13%)
- В бухучете списывается на прочие расходы
Просрочка возврата
При просрочке:
- Начисляются пени по условиям договора
- Пени отражаются как прочие доходы
Выдача займа в натуральной форме
При выдаче займа имуществом:
- Отражается по рыночной стоимости
- Может возникнуть НДС (если имущество было приобретено с НДС)
Правильное отражение займа сотруднику поможет избежать претензий со стороны налоговых органов и проблем с отчетностью.
