Условный расход - это бухгалтерское понятие, отражающее расчетную величину налога на прибыль, исчисленную исходя из бухгалтерской прибыли до налогообложения. Этот показатель используется для сопоставления данных бухгалтерского и налогового учета.
Содержание
Основные характеристики условного расхода
- Рассчитывается на основании бухгалтерской прибыли
- Отражается в бухгалтерском учете
- Не является фактическим платежом в бюджет
- Используется для целей ПБУ 18/02
Формула расчета условного расхода
| Показатель | Обозначение |
| Бухгалтерская прибыль до налогообложения | П |
| Ставка налога на прибыль | С |
| Условный расход | УР = П × С |
Отличие от текущего налога на прибыль
- Условный расход - расчетная величина
- Текущий налог - фактическая сумма к уплате
- Условный расход не учитывает налоговые разницы
- Текущий налог формируется по правилам НК РФ
Пример расчета
- Бухгалтерская прибыль: 1 000 000 руб.
- Ставка налога: 20%
- Условный расход: 1 000 000 × 20% = 200 000 руб.
Отражение в бухгалтерском учете
| Операция | Дебет | Кредит |
| Начисление условного расхода | 99 | 68 |
| Корректировка на постоянные разницы | 99 | 68 |
Практическое применение
- Анализ расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом
- Планирование налоговых платежей
- Контроль правильности исчисления налога на прибыль
- Составление финансовой отчетности
Условный расход служит важным инструментом для анализа и контроля расчетов по налогу на прибыль, позволяя выявить и объяснить различия между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью организации.
